Jogkövetési vizsgálat sajátosságai
- Nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot;
- Nem irányul valamely adónemben az adókötelezettség megállapítására;
- Ugyanazon időszakra többször is lefolytatható, akár ugyanazon célból is;
- Gazdasági esemény tartalmi hitelessége is vizsgálható (gazdasági események valódiságára irányuló jogkövetési vizsgálat); l a jogkövetési vizsgálat megállapításai szerinti adózás esetén végleges mentesülés a jogkövetkezmények (adóbírság, késedelmi pótlék) alól;
- Relatíve rövid ellenőrzési határidő (30 nap);
Kiválasztás lehetséges okai
- Nyugtaadási, számlaadási kötelezettség elmulasztása;
- Nyugta, számla kiállítása nem a tényleges ügyleti értékről;
- Igazolatlan eredetű áruval való rendelkezés;
- Áfa bevallás összesítő nyilatkozatban foglalt lejelentés az adófizetési kötelezettség elmulasztására, illetve jogtalan áfa levonására utal;
- Online adatszolgáltatás keretében beküldött számla tartalmi hiteltelensége vélelmezhető;
- Benyújtott bevallás eltérése az online pénztárgép forgalmi adataitól, forgalomszámlálás(ok) eredményétől;
- Jogkövetési vizsgálat eredménye;
- Bevallás adatai más bevallás adatával ellentétes, annak nem feleltethető meg;
- Bevallás adata(i) az adóhatóság rendelkezésére álló adatokkal ellentétes tartalmúak;
- Bevallás, összesítő nyilatkozat ellentétes tartalmú a VIES kontrolladattal;
- Kapcsolódó vizsgálat során feltárt tényállás, körülmények;
- Kapcsolt vállalkozásokkal bonyolított, jelentős nagyságrendű ügyletek;
Online adatszolgáltatás, áfa összesítő
A szállítók által teljesített online adatszolgáltatás adatai alapján kalkulálható az értékesítés nettó árbevétel, a bevallott fizetendő adó. Az adatszolgáltatás során közölt adatok és a NAV rendelkezésére álló adatok összevetése alapján a számla hiteltelenségére utaló körülő körülmények ismerhetők fel. A benyújtott bevallások, beszámolók, bankszámla forgalmi adatok alapján is lehet következtetni a kiállított számla tartalmi hiteltelensége. Érvénytelenítő, módosító számlával kapcsolatban lejelentett adatok alapján következtetéseket lehet levonni a vállalkozás számlázási fegyelmével összefüggésben. Az áfa bevallás keretében a beszerzésekkel kapcsolatban teljesített adatszolgáltatás a számla kibocsátója által teljesítendő online adatszolgáltatás kontrollja.